У предпринимателя в статусе ИП есть несколько обязательных платежей. Это, кроме налогов, еще и страховые взносы за себя. По таким выплатам не нужно заполнять декларацию или сдавать отчетность. Раньше их выплачивали двумя платежами на пенсионное (ОПС) и медицинское страхование (ОМС). С 2023 года взносы платят в ФНС через единый счет. У ИП они идут на будущую пенсию, а также на обеспечение бесплатной медицины. Разберем виды страховых взносов, сроки их уплаты и возможные наказания за неуплату.
Виды взносов для ИП
Взносы бывают фиксированные и дополнительные. Вторые рассчитываются в проценте от суммы дохода. Обязанность платить фиксированный страховой взнос возникает сразу после регистрации в качестве ИП. Взнос не зависит от прибыли, МРОТ, наличия сотрудников и прочих факторов, его размер определяет налоговая. В 2023 году эта сумма составляет 45 842 рубля, а в следующем увеличится до 49 500 рублей. Если индивидуальный предприниматель зарегистрировался не с начала года или прекратил деятельность, размер платежа уменьшается пропорционально.
С 2023 фиксированный взнос ИП перечисляют единым платежом без разделения по видам страхования. Крайний срок уплаты — 31 декабря текущего года. Когда этот день выпадает на выходной, дата передвигается на ближайший рабочий день.
Есть также обязательный дополнительный взнос — 1 % дохода свыше 300 тыс. рублей . Если предприниматель заработал за год меньше, то платить его не нужно. Обратите внимание, что при определении дохода используется та же база, что и при расчете налога.
Процентный взнос нужно уплатить до 1 июля следующего года. Такая дата отчетности позволяет предпринимателю определить размер налога по доходам, оплатить его и составить отчет. Правильно рассчитать сумму платежа поможет специальный калькулятор.
Кроме того, ежегодно определяется максимальный размер фиксированных и дополнительных взносов. В 2023 году это 302 903 рублей. За минусом фиксированных взносов получается 257 061 рубль. То есть больше этой суммы предприниматель не платит.
Платежи не идут на оплачиваемые больничные или декретные. Поэтому иногда ИП платят дополнительные добровольные взносы за себя. Это позволяет подстраховать себя на случай болезни или беременности.
При наличии наемных работников индивидуальный предприниматель также является и страхователем для сотрудников (в том числе работающих по гражданско-правовым договорам) и выплачивает страховые отчисления за них. Также в этом случае у ИП возникает ответственность сдавать специальные отчеты по ним.
Страховые взносы за работников в налоговую инспекцию надо платить каждый месяц до 28 числа следующего месяца. Это 30 % от суммы зарплаты и иных вознаграждений (премии, надбавки и пр.) до удержания НДФЛ.
Взносы в Социальный фонд на страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний уплачивают ежемесячно до 15-го числа за предыдущий месяц. Тарифы взносов на травматизм составляют от 0,2% до 8,5% в зависимости от класса профессионального риска предприятия. Пособия, компенсации, материальная помощь сотруднику в базу для расчета не включаются.
Кроме того, у субъектов малого и среднего бизнеса есть льгота при уплате страховых взносов за работников. Часть зарплаты, превышающая МРОТ, облагается по ставке 15 %.
В каких случаях можно не платить взносы
Предприниматель, который не ведет деятельность, но не закрыл регистрацию, продолжает платить фиксированные взносы за себя. Законом предусмотрены случаи, когда ИП может временно не делать взносы. Законные основания согласно ст. 430 Налогового кодекса:
- военная служба, в том числе в рамках частичной мобилизации;
- декретный отпуск по уходу за ребенком младше 1,5 лет (может взять один из родителей);
- военная служба по контракту в соответствии с пунктом 7 статьи 38 ФЗ от 28.03.1998 №53-ФЗ «О воинской обязанности и военной службе»;
- уход за инвалидом 1 группы, ребенком-инвалидом или за лицом, достигшим возраста 80 лет;
- для супругов военнослужащих, проходящих военную службу по контракту, проживающих вместе с мужем или женой в местностях без возможности трудоустройства;
- для лиц, которые были несправедливо привлечены к уголовной ответственности, репрессированных и позже реабилитированных, время нахождения под стражей, а также проведенное в местах лишения свободы и в ссылке;
- для супругов работников, направленных в дипломатические представительства и консульские учреждения РФ, время проживания за границей.
Освобождение от уплаты возникает только в случае временного прекращения деятельности. Например, если женщина, находясь в отпуске по уходу за ребенком, начала работать, не дожидаясь 1,5 лет, то и обязанность платить возобновляется.
Также предприниматели, применяющие специальные режимы — автоматизированную упрощенную систему налогообложения (АУСН) (в качестве эксперимента действует в четырех регионах) или налог на профессиональный доход (НПД) — не уплачивают фиксированные и дополнительные взносы на себя.
Налоговые вычеты
Предприниматели могут уменьшить налоги за счет страховых взносов. Некоторые режимы, такие как УСН с базой «доход минус расходы», ЕСХН и др. позволяют включить выплаты в «расходы». Тем самым уменьшается налоговая база и предприниматель платит меньше налога. А патентная система и «упрощенка» с базой «доходы» позволяют получить вычет т.е. вернуть деньги. Предприниматель, который работает один, может получить обратно до 100 % взносов, а с сотрудниками — 50 %. Окончательная сумма зависит от того, сколько ИП заплатил за патент или перечислил налогов.
С 2023 года изменился порядок зачета. Раньше, чтобы уменьшить налог, предпринимателям нужно было сначала заплатить взнос, а после зачесть его сумму в течение соответствующего налогового периода. Поэтому многие ИП вносили платеж несколькими долями. Теперь налоги можно уменьшить до их фактической уплаты взносов. Сделать это нужно в течение налогового периода применения УСН либо в календарном году действия патента.
Ответственность за неуплату взносов
Неправильный расчет, несвоевременная выплата или оплата в неполном объеме влекут штраф в размере 20 % от суммы неуплаченных взносов. Поэтому важно, чтобы на контрольную дату (31 декабря и 1 июля) на едином счете было достаточно денег, чтобы внести должный платеж.
Если ИП не ведет деятельность, лучше прекратить регистрацию и избавиться от обязанности уплачивать страховые взносы на себя. Когда ИП работает без сотрудников, отчетность не предусмотрена. Что касается взносов сотрудников, то по ним нужно вовремя сдавать отчетность. За просрочку отчетности предусмотрены штрафы. При этом своевременная уплата не освобождает от бумажной работы. Во избежание формирования недоплат важно корректно фиксировать все платежи на сотрудников, включая зарплаты, премии и иные выплаты.